為規(guī)范我市國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督和風(fēng)險管理，挖掘內(nèi)部潛能，增強(qiáng)企業(yè)活力，實現(xiàn)國有企業(yè)最有效管理，提高企業(yè)競爭力，促進(jìn)國有企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號）等法律法規(guī)及規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第一章總則

第一條本辦法所稱內(nèi)部審計，是指國有企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依法依規(guī)對本企業(yè)及其子企業(yè)財務(wù)收支和各項業(yè)務(wù)活動的真實性、合法性、效益性，以及企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計監(jiān)督、審查和評價的活動，以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照獨立性、權(quán)威性、專業(yè)性相結(jié)合的原則設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)利及其與企業(yè)其他部門的關(guān)系，并依據(jù)企業(yè)規(guī)模和工作量匹配內(nèi)審人員，確保內(nèi)審人員數(shù)量能夠滿足履行審計職責(zé)需要。內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展工作應(yīng)在市審計局的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下進(jìn)行。

第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員管理

第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向黨委（黨組）、董事會（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)體制。黨委（黨組）要強(qiáng)化對內(nèi)部審計重大工作的頂層設(shè)計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實。董事會負(fù)責(zé)審議內(nèi)部審計基本制度、審計計劃、重要審計報告，決定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置及任免內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)對內(nèi)部審計重要事項的管理。董事長具體分管內(nèi)部審計工作，是內(nèi)部審計工作的第一責(zé)任人。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作統(tǒng)一管理，統(tǒng)一制定審計計劃、確定審計標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)配審計資源，形成審計工作逐級管理機(jī)制。對未設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的子企業(yè)內(nèi)部審計工作由上一級審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。企業(yè)各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要向上一級審計機(jī)構(gòu)及國家審計機(jī)關(guān)報告審計計劃、審計報告、審計發(fā)現(xiàn)問題、整改落實情況以及違規(guī)違紀(jì)違法問題線索移送等事項，同時接受國家審計機(jī)關(guān)和上級主管部門審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計項目。

第五條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級以上（含中級）審計、會計或者其他與審計有關(guān)的專業(yè)職稱、職業(yè)資格。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、計算機(jī)等專業(yè)職稱或職業(yè)資格。

企業(yè)提名、考核內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)充分聽取紀(jì)委書記、監(jiān)事會主席、財務(wù)總監(jiān)意見，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任命應(yīng)向市審計局報備。為防范關(guān)鍵崗位人員的廉政風(fēng)險，對從事內(nèi)部審計工作年限較長的人員，應(yīng)當(dāng)實行交流輪崗制度。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展激勵政策，完善審計人員的選拔任用制度，開展審計人員職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，積極推動和鼓勵審計人員參加職業(yè)資格考試，加強(qiáng)審計人員隊伍建設(shè)，提升審計人員履職能力。

第三章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限

第七條董事長及企業(yè)法人代表對本單位內(nèi)部審計工作全面負(fù)責(zé)，履行下列職責(zé)：

（一）組織制定并督促落實內(nèi)部審計制度；

（二）保證內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費；

（三）定期研究內(nèi)部審計工作，及時解決重大問題；

（四）批準(zhǔn)年度內(nèi)部審計計劃和審計報告；

（五）檢查內(nèi)部審計工作，督促整改內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題。

第八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員依照法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定，獨立履行審計監(jiān)督職責(zé)，不受本企業(yè)其他部門、所屬企業(yè)或者個人的干涉。審計人員開展內(nèi)部審計工作時，應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守行業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德，堅持客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密的原則。

第九條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員主要職責(zé)：

（一）對企業(yè)及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計；

（二）對企業(yè)及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計；

（三）對企業(yè)及所屬單位財務(wù)收支、自然資源資產(chǎn)進(jìn)行審計；

（四）對企業(yè)及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；

（五）對企業(yè)及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；

（六）對企業(yè)及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；

（七）對所屬單位主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；

（八）把貫徹中央八項規(guī)定精神作為財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查的重要內(nèi)容之一，加大對“三公”經(jīng)費、會議費、差旅費等公務(wù)費用使用情況的審計監(jiān)督力度；

（九）對嚴(yán)重違法違紀(jì)，侵占企業(yè)資產(chǎn)、嚴(yán)重?fù)p失浪費等損害企業(yè)利益的行為，經(jīng)企業(yè)黨委（或黨組）或董事會（或主要負(fù)責(zé)人）討論批準(zhǔn)后進(jìn)行專項審計；

（十）在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位或人員涉嫌經(jīng)濟(jì)違法犯罪、違反財經(jīng)紀(jì)律或違反廉潔自律規(guī)定線索，需要追究相關(guān)法律責(zé)任或黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任的，應(yīng)認(rèn)真做好相關(guān)問題線索的移交工作；

（十一）協(xié)助企業(yè)及主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

（十二）配合國家審計機(jī)關(guān)工作，推薦符合條件的審計人員參加專項審計；

（十三）對所屬企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督；

（十四）有關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定明確的其他職責(zé)。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)時具有以下權(quán)限：

（一）要求被審計單位及時提供財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告、工作計劃、工作總結(jié)、業(yè)務(wù)檔案及其他有關(guān)資料（包括電子數(shù)據(jù)，下同）和必要的電子計算機(jī)技術(shù)文檔；

（二）參加或者列席企業(yè)有關(guān)營運、工程建設(shè)及財務(wù)管理等事項的會議，提出意見和建議；參與研究企業(yè)各職能部門規(guī)章制度的制定和修改并督促落實；

（三）檢查財務(wù)、會計及經(jīng)濟(jì)活動的資料、文件和與審計事項有關(guān)的計算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)；

（四）對被審計對象的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行現(xiàn)場觀察、調(diào)查和記錄；

（五）對審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（六）對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，應(yīng)及時報告企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)同意作出臨時制止決定；

（七）聘請社會審計機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人員參加內(nèi)部審計及評價工作；

（八）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

（九）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，可以采取必要的臨時措施，提請追究有關(guān)人員的責(zé)任；

（十）有關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定明確的其他權(quán)限。

第十一條內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計人員不得從事下列可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計職責(zé)的工作：

（一）會計、出納等財務(wù)管理業(yè)務(wù)；

（二）資產(chǎn)、資源等分配、處置、管理；

（三）投資、基建管理；

（四）采購、招投標(biāo)、合同管理；

（五）其他可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計職責(zé)的活動。

第四章內(nèi)部審計工作程序

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展內(nèi)審工作，應(yīng)遵照以下程序執(zhí)行：

（一）企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定企業(yè)年度審計工作計劃，對內(nèi)部審計工作作出合理安排，并報經(jīng)企業(yè)董事會審核批準(zhǔn)后實施。年度審計工作計劃應(yīng)向市審計局、市國資委備案；

（二）進(jìn)行審計前調(diào)查，制定審計實施方案；

（三）實施審計前3日向被審單位送達(dá)審計通知書；

（四）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)部門和個人（或?qū)嵉兀┈F(xiàn)場調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得審計證據(jù)材料；

（五）審計終了，編制審計取證單及審計工作底稿，提出審計報告征求意見稿，被審計單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；

（六）被審計單位若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)的，應(yīng)當(dāng)將審計報告與被審計單位意見一并報企業(yè)董事會或主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理；

（七）審計報告征求意見稿上報企業(yè)董事會或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定結(jié)論，向被審計單位下達(dá)審計意見（決定）；

對于報請企業(yè)董事會或主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)董事會或主要負(fù)責(zé)人的審定意見，向被審計單位下達(dá)審計意見（決定）；

（八）企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)督促被審計單位做好審計整改工作，并將審計整改情況向董事會或主要負(fù)責(zé)人報告；

（九）企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

第五章內(nèi)部審計工作要求

第十三條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見，對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進(jìn)建議。

第十五條內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)堅持審計監(jiān)督無死角、全覆蓋，堅持應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，重點關(guān)注國有企業(yè)改革發(fā)展進(jìn)程中的苗頭性、傾向性、典型性問題，對所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審一次；對重大投資項目、重大風(fēng)險領(lǐng)域和重要子企業(yè)實施重點審計，確保每年至少審計1次；對國有企業(yè)所屬子企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少1次。

企業(yè)內(nèi)部審計部門每季度應(yīng)向龍南市審計局報告內(nèi)部審計情況，重大情況應(yīng)當(dāng)隨時上報。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法開展內(nèi)部審計工作，并對出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承擔(dān)責(zé)任。

第十七條企業(yè)各部室及所屬各單位應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計部門依法履行內(nèi)部審計職責(zé)，提供必要的工作條件，不得妨礙內(nèi)部審計工作的開展。

第十八條企業(yè)董事會或主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計工作，任何組織和個人不得對內(nèi)部審計人員進(jìn)行打擊報復(fù)。

第十九條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需的審計工作經(jīng)費、培訓(xùn)經(jīng)費應(yīng)列入企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算予以保障。

第六章審計結(jié)果運用

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要不斷總結(jié)審計工作中經(jīng)驗教訓(xùn)，努力提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，開展審計質(zhì)量評估，定期評估審計報告的使用效果，對審計質(zhì)量進(jìn)行考核與評價，并依法接受國家審計機(jī)關(guān)及上級主管部門審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，積極推進(jìn)審計結(jié)果報告和通報制度，明確被審計企業(yè)主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時整改，并將結(jié)果報告內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計問題整改與促進(jìn)經(jīng)營管理相結(jié)合，對典型性、普遍性問題，認(rèn)真研究和剖析其成因，從管理體制和機(jī)制上加以改進(jìn)，通過審計維護(hù)資產(chǎn)安全、推動企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)違法問題線索、失職瀆職行為，及時移送企業(yè)紀(jì)委，企業(yè)紀(jì)委應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)處置。

第二十三條內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)歸入其本人檔案。

第七章責(zé)任追究

第二十四條違反本規(guī)定第三條規(guī)定，企業(yè)未建立健全內(nèi)部審計制度的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，給予通報批評。

第二十五條違反本規(guī)定第七條規(guī)定，董事長或企業(yè)法人代表未履行內(nèi)部審計職責(zé)的，由審計機(jī)關(guān)對單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談；經(jīng)約談仍未履行職責(zé)的，需在市委審計委員會會議上作出表態(tài)發(fā)言、限期整改。

被審計企業(yè)有下列情形之一的，由企業(yè)黨組織、董事會責(zé)令整改，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反有關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第二十六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員有下列情形之一的，由企業(yè)對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）未按照國家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反有關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第二十七條內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，有權(quán)直接向市審計局、市國資委、企業(yè)黨組織、董事會報告，市審計局、市國資委、企業(yè)黨組織、董事會應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理。

第八章附則

第二十八條本辦法由龍南市審計局負(fù)責(zé)解釋。

第二十九條本辦法自印發(fā)之日起施行。